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民生审计存在问题与对策研究

辽宁省审计厅社会保障审计处 王雨柠

　　【摘要】民生审计作为国家审计的重要组成部分，在解决群众急难愁盼问题方面发挥着重要作用。在扎实推进共同富裕背景下，为切实保障和改善民生，让振兴发展成果更多更公平惠及全体人民，审计机关应关注民生审计，充分发挥审计建设性作用。本文在阐述民生审计内涵、做好民生审计的重要意义基础上，重点分析当前民生审计存在问题，着重从突出民生审计重点、强化数据审计思维、提升审计成果运用、加强审计队伍建设等方面提出对策建议，以期推动民生审计提质增效。

　　【关键词】民生审计 存在问题 对策研究

　　党的十九大报告提出“提高保障和改善民生水平”，党的二十大着眼全面建成社会主义现代化强国，实现第二个百年奋斗目标任务，对增进民生福祉，提高人民生活品质作出重要部署，必须坚持在发展中保障和改善民生，扎实推进共同富裕。这是根据新发展阶段人民群众对美好生活向往的强烈愿望提出的更高要求。为努力回应人民群众“幼有善育、学有优教、劳有厚得、病有良医、老有颐养、住有宜居、弱有众扶”的新期盼，民生审计应紧紧围绕人民群众最关心最直接最现实的利益问题，聚焦主责主业，抓住主要矛盾，面对民生领域新情况新问题，提高工作预见性和主动性，未雨绸缪采取应对措施，展现新时代新担当新作为。

　　一、民生审计的基本内涵

　　（一）民生审计的定义及特征。

　　民生审计是指审计机关以维护国家和社会安定和谐为目标，依法对人民群众利益最为密切的民生资金、项目和政策进行的审计监督。

　　习近平总书记高度重视民生审计工作，自2018年中央审计委员会第一次会议以来，对民生审计工作作出一系列重要论述，要求贯彻以人民为中心的发展思想，加大对就业、教育、社保、医疗、住房、养老、乡村振兴等方面重点民生资金和项目的审计力度，推动各项惠民富民政策落实，增进民生福祉，维护公平正义，促进共同富裕。

　　民生审计具有如下特征：

　　1.审计理念的民生导向性。民生审计服务人民群众，将“以民为本”的审计理念贯穿审计全过程，将人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题作为审计出发点和落脚点，关注惠民富民政策落实情况、惠民资金使用情况，站在人民立场揭示问题。

　　2.审计目标的宏观性。民生审计在立项上通常围绕民生方面的热点问题、难点问题，通过开展审计，揭示存在问题，分析体制机制方面深层次原因，提出解决建议，为政府决策提供参考。如2019年和2020年，审计紧扣“精准、安全、绩效”，突出“两不愁、三保障”重点任务，及时反映和推动解决扶贫脱贫领域新问题、新情况。

　　3.审计范围和内容的广泛性。民生审计涉及领域广，《“十四五”国家审计工作发展规划》中明确指出民生审计涵盖就业、社会保障、住房、教育和卫生健康等领域。民生资金具有“众、小、散、碎、长”的特点，即涉及人员众多，单笔金额小，资金分散，制度碎，资金管理链条长。民生资金和项目点多面广，业务复杂，政策性强，对审计人员提出了更高要求。

　　（二）做好民生审计的重要意义。

　　1.服务保障重点民生任务落实落地。通过开展重点民生资金和项目审计，提高保障和改善民生水平，确保兜牢基本民生底线，推动民生领域相关改革任务落实落地。

　　2.积极推动社会保障事业高质量发展。近年来，辽宁省社会保障体系发展取得了显著成效，但仍存在不足，如制度整合不到位，制度衔接不畅，社会保障统筹层次有待提高等。通过民生审计，揭示体制机制等方面存在问题，促进健全覆盖全民、统筹城乡、公平统一、可持续的多层次社会保障体系，织密社会保障安全网。

　　3.切实维护人民群众根本利益。当前，民生领域还存在一些问题，与人民群众对美好生活的向往尚有差距。因此，通过加强民生审计，着力揭示民生项目“跑冒滴漏”，严肃查处发生在群众身边的“微腐败”“小官巨贪”等损害群众利益的突出问题，促进解决好人民群众急难愁盼问题，维护好最广大人民根本利益。

　　二、当前民生审计存在问题

　　民生审计围绕各项民生政策有效落实、各项民生资金合理使用，针对群众急难愁盼问题开展工作。但民生审计工作在审计计划、审计实施、审计成果、审计力量方面还存在较大的差距和不足：

　　1.项目安排方面，民生重点不够突出。民生审计项目主要集中在就业、医疗、教育、住房等领域，在民生审计覆盖面上，仍存在较大的拓展空间。民生资金涉及管理部门众多，权力交叉，在立项时，审计机关内部资源整合不够，各处室单独立项、“单打独斗”，难以反映问题全貌。如，某养老服务机构审计在投资处立项时，审计对象一般为发改委等部门，重点关注工程建设；在社保处立项时，审计对象一般为民政部门，重点关注机构运营补贴发放情况，因此在立项安排上，协同或跨领域审计还不足。

　　2.技术手段方面，数据应用还不适应新形势新要求。民生领域涉及生老病死生命周期全过程，面对纷繁复杂的经济活动及由此产生的海量数据，如出生数据、养老保险数据、医疗保险数据、殡葬火化数据等，实行审计全覆盖，必须要走科技强审的道路，充分发挥大数据审计的支撑作用。民生审计领域缺乏掌握数据技术骨干，专业数据分析人员缺乏对政策了解，双方信息不对称，有时数据分析结果并不理想。且现行数据分析多为事后审计、秋后算账，尚不能做到与事前预防、事中控制有效结合起来。如通过数据筛查存在冒用服刑人员、死亡人员身份领取待遇问题，由于事后审计，经办机构向当事人追缴资金存在困难。

　　3.审计成果方面，从体制机制上揭露问题力度不足。当前开展的民生审计侧重揭露具体问题，在“就账论账”“就事论事”上花费大量功夫，对宏观政策和资金使用效益关注不够，在归纳提炼具有全局性、前瞻性、制度性的深层次问题方面尚显不足。如某市职业技能提升专账资金审计，发现失业保险基金结余提取的专账资金用于发放培训补贴，但对于培训取得的效果、资金使用效益情况关注还不够。

　　4.审计力量方面，专业能力不足。以社保战线为例，某省社保审计人员共计62人，各市审计力量不均衡，多则8人，少则2人，通过计算机中级资格考试人员23人，占37.1%，中级职称以上专业技术人员36人，占58.06%，其中80后骨干仅有19人，占总人数30.65%（如表1所示）。大部分县区审计机关未单独设立社保审计科（股），没有专职社保审计人员，职能定位不清晰，专业知识储备不足。

表1   全省社保处（科）人员构成明细表

　　

　　三、提升民生审计质效的对策建议

　　针对上述民生审计特点及当前民生审计存在的问题，现提出如下对策建议：

　　（一）突出民生审计重点，全面覆盖振兴发展重点领域。

　　在立项上，对标对表全面振兴发展的目标任务，深入推进民生审计全覆盖。关注民生政策的普惠性、基础性和兜底性、资金管理使用及效益情况等问题，深入剖析问题背后的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，沿着“政治—政策—项目—资金”流向进行追踪，守护好人民群众每一笔“养老钱”“保命钱”和每一笔“救助款”“慈善款”。全面把握民生领域和其他相关领域之间改革的联系，打破处室界限，改变“单打独斗”的局面，研究协同或跨领域审计，确保各项改革形成整体合力，发挥审计“治已病、防未病”的建设性作用。

　　（二）强化数据审计思维，提高数据分析和挖掘能力。

　　审计机关应根据各行业数据特点，设计标准表，定期向民生领域有关单位采集数据或联网实时采集数据，同时还应与被审计单位建立常态化、长效性的数据采集与报送机制，确保数据完整准确、及时更新。组建民生领域数据分析团队，打造一支既懂业务又懂数据的团队，充分挖掘金审三期功能，使其成为审计现场开展数据分析的利器，逐步提升疑点数据的精准度，真正发挥数据审计优势。如，在某省“三医联动”审计调查中，审计组在进点前设计了标准表，采集了医保基金数据和医院HIS系统数据，审计现场搭建了数据分析平台，组建了数据分析团队，引入国家医保管理部门“飞行检查”数据分析方法，通过“小范围核实、排除、再分析、再核实”的方法提高了疑点数据的准确性，最终揭示了过度检查、超标准收费、重复收费、虚开虚计诊疗项目等骗取套取医保基金的问题。

　　以某市卫生服务中心为例，通过数据筛查发现存在虚构理疗项目等方式诱导患者刷医保卡情况。

　　1.审计组筛查该中心医保结算数据中结算次数较高的诊疗项目名称。

　　select 医保对应收费项目名称,count(*) 总次数 from jmyb04

　　where 医疗服务机构名称='某服务中心' group by 医保对应收费项目名称 order by 总次数 desc

　　通过上述结果表明，某社区卫生服务中心一年内最多的诊疗项目依次为：拔罐疗法、刮痧治疗、普通针刺、牵引、灸法。

　　2.筛查医保结算数据中，单次结算诊疗项目数量较多的项目。

　　select * from jmyb04 where 医疗服务机构名称='某服务中心'

　　order by to_number(数量) desc

　　通过上述结果表明，某社区卫生服务中心单次结算诊疗项目较多的依然是拔罐疗法、刮痧治疗、普通针刺、牵引、灸法，且单次结算超过10次。

　　3.筛查该医疗机构上述5项理疗项目医保结算明细。

　　select  a.姓名,a.社会保障号码,a.就诊序号,a.就诊日期,a.医疗服务机构名称,a.主要疾病诊断名称,a.本次就诊总费用,a.其中药品费,a.其中诊疗费,a.基本医疗保险统筹基金支付金额,b.医院收费项目名称,b.医保对应收费项目名称,b.数量,b.单价,b.金额 from jmyb03 a,jmyb04 b ---职工医保结算数据无结果，故只筛居民医保

　　where a.就诊序号=b.就诊序号 and b.医疗服务机构名称='某服务中心'

　　and b.医保对应收费项目名称 in ('牵引','普通针刺（5个穴位以内）','拔罐疗法','刮痧治疗','灸法') and b.数量>1 and a.基本医疗保险统筹基金支付金额>0

　　order by a.社会保障号码,a.就诊序号,a.就诊日期

　　最后通过实地查看医疗机构环境，谈话问询、实地走访患者等多种方式核实，某社区卫生服务中心通过虚构理疗项目骗取医保基金、采取赠送理疗次数或发放米、面生活用品等方式诱导患者造成医保基金损失。审计期间，某市医保中心做出了解除该医疗机构医保定点服务协议等处罚。

　　此外，事后审计应逐渐向事前、事中审计转变，建立民生领域“经济体检”系统，设计应用场景，建立分析模型，形成常态化比对分析机制，及时发现被审计单位潜在风险问题，实现审计成果动态共享。

　　（三）提升审计成果运用，做好审计“后半篇”文章。

　　1.高质量提炼审计成果。围绕审计发现的突出问题，从体制、机制等层面分析原因，集思广益提出审计建议，做到精准施策、对症下药。归纳提炼普遍性、倾向性和典型性问题，集合各方经验智慧形成要情或专题报告，为政府决策提供审计支撑。充分发挥审计在推进党的自我革命中的重要作用，敢于发扬斗争精神，着力增强斗争本领，揭示重大违纪违法问题、违反财经纪律问题、发生在群众身边的腐败问题，深化审计监督与其他监督的贯通协同，形成监督合力，推动规范用权。

　　2.高标准推进审计整改。压实被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任和审计机关的督促检查责任，将审计整改落实情况作为部门绩效考核、组织干部任用、整改追责问责等考核评价的重要参考内容。立行立改问题要加快整改进度，提升整改质量，确保整改到位，避免“屡审屡犯”。阶段性和持续整改问题，除定期跟踪统计整改进度外，与主管部门建立沟通机制，通过调研、检查等方式督促整改。如“三医联动”审计调查后，对审计发现问题采取约谈及现场调研等方式督办整改，切实提升整改成效。

　　（四）加强审计队伍建设，增强审计监督效能。

　　1.加强审计机关自身建设，以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信，积极落实“转观念、转方式、转作风”“提效率、提质量、提能力”工作要求，主动服务和融入新发展格局。树立全省审计“一盘棋”思维，统筹全省审计资源，加强配备民生审计力量。如“三医联动”审计调查中，积极探索创新审计项目组织方式，抽调市县审计骨干统一编组，实行异地交叉审计，深入调查研究党中央决策部署、省委工作要求和相关举措，研究被审计对象的特点、发展趋势、业务管理和运行模式，梳理以往审计发现问题，做实研究型审计，全面夯实业务基础。强化对民生领域审计人员的教育培训和实践锻炼，提高能查能说能写本领。

　　2.充分利用内部审计和社会审计力量，形成审计监督合力。一方面是聘用专家参与民生审计项目，主要适用于需要专业技术支持的项目。如医保基金审计中，可以聘用医疗机构专家或借用内部审计机构专家，弥补审计人员在医疗知识方面的短板；另一方面是项目部分内容外包，由社会审计组织独立开展审计，审计机关将审计结果作为审计结论的部分依据，如在养老保险基金审计中聘请相关机构复核抽查企业的缴费基数等问题，既解决了审计人员不足问题，又提升了审计效率。